Страхові внески до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України

Чи нараховуються внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві на суму оплати робіт за цивільно – правовим договорам?

Згідно з статтею 8 Закону України "Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності" обов'язковому страхуванню від нещасного випадку підлягають:

1) особи, які працюють на умовах трудового договору (контракту);

2) учні та студенти навчальних закладів, клінічні ординатори, аспіранти, докторанти, залучені до будь-яких робіт під час, перед або після занять; під час занять, коли вони набувають професійних навичок; у період проходження виробничої практики (стажування), виконання робіт на підприємствах;

3) особи, які утримуються у виправних, лікувально-трудових, виховно-трудових закладах та залучаються до трудової діяльності на виробництві цих установ або на інших підприємствах за спеціальними договорами.

Виходячи з норм статті 47 зазначеного Закону страхові внески для роботодавців обчислюються у відсотках до сум фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, на інші заохочувальні і компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", які підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб (у межах граничної суми заробітної плати, на яку нараховуються страхові внески). При цьому для нарахування страхових внесків враховуються витрати на оплату праці працівників, які перебувають у трудових відносинах з роботодавцем згідно з статтями 3, 21 Кодексу Законів про Працю України на підставі трудового договору (контракту).

Витрати на оплату виконаних робіт (послуг) на підставі цивільно – правового договору не включаються до фонду оплати праці, на який нараховуються страхові внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання. 

В якому розмірі повинно сплачувати підприємство страхові внески до Фонду, якщо основний вид діяльності за КВЕД - 65.21.1

Такого КВЕДу не існує.

В якому розмірі повинно сплачувати підприємство страхові внески до Фонду, якщо основний вид діяльності за КВЕД - 74.40.0?

КВЕД  74.40.0 відноситься до 2 класу професійного ризику виробництва. Для даного класу страховий тариф на 2007 рік складає 0,67 відсотка до фактичних витрат на оплату праці найманих працівників. Розміри страхових тарифів на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, на 2007 рік встановлено статтею 91 Закону України „Про Державний бюджет України на 2007 рік”.

На які виплати внески не нараховуються?

1. Статтею 8 Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності" передбачено, що обов'язковому страхуванню від нещасного випадку підлягають, зокрема, особи, які працюють на умовах трудового договору (контракту).

Відповідно до статті 116 Кодексу законів про працю України при звільненні працівника виплата всіх сум, що належать йому від підприємства, установи, організації, проводиться в день звільнення.

Якщо доплата до основної заробітної плати, винагорода, премія за результатами роботи за рік виплачуються працівнику, який на момент їх нарахування не перебував у трудових відносинах з роботодавцем, тобто не був застрахованою особою, то на ці суми не нараховуються страхові внески до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України.

2. Максимальна величина фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, оподатковуваного доходу (прибутку), сукупного оподатковуваного доходу (граничної суми заробітної плати (доходу), з яких відповідно до законів України справляються страхові внески до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України становить:

з 1 січня 2006 р. - 4830 грн., з 1 квітня 2006 р. - 4960 гривень, з 1 жовтня 2006 р. - 5050 грн.  (лист виконавчої дирекції від 06.04.2006 р. N 305-07-1);

з 1 2007 року – 7875 гривень, з 1 квітня 2007 року – 8025 гривень,   з 1 жовтня 2007 року – 8220 гривень. (лист виконавчої дирекції від 26.12.2006 року № 1168-07-1).

3. Згідно з пунктом 3.15 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженою Державним комітетом статистики України від 13 січня 2004 року N 5 до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці, включаються витрати на відрядження: добові (у повному обсязі), вартість проїзду, витрати на наймання житлового приміщення.

Отже, витрати на відрядження, в тому числі понаднормативні добові витрати, не включаються до фонду оплати праці, і тому з них не справляються страхові внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання.

Чи нараховуються страхові внески до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України на суму виплаченої працівникам підприємства заробітної плати за першу половину місяця (авансу)?

Згідно з частиною третьою статті 47 Закону України „Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності” розміри страхових внесків страхувальників обчислюються: для роботодавців – у відсотках до сум фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, на інші заохочувальні і компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України „Про оплату праці”, які підлягають обкладенню прибутковим податком з громадян.

Відповідно до частини першої статті 24 Закону України „Про оплату праці” заробітна плата виплачується працівникам регулярно в робочі дні в строки, встановлені у колективному договорі, але не рідше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує шістнадцяти календарних днів.

Виходячи з норм пункту 4.12 Інструкції про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, затвердженої постановою правління Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України від 20.04.2001 року N 12 та погодженої з Мінфіном та Національним банком України, страхові внески сплачуються страхувальниками - роботодавцями в день одержання коштів на оплату праці в установах банків. Підприємства, які здійснюють виплату заробітної плати на поточні рахунки фізичних осіб в установах банків, сплачують страхові внески до Фонду в день перерахування коштів на особові рахунки. У разі виплати заробітної плати за першу половину місяця страхувальник одночасно з одержанням зазначених сум сплачує страхові внески, нараховані на суму цих виплат.

Отже,  на суму виплаченої працівникам підприємства заробітної плати за першу половину місяця (авансу) нараховуються страхові внески до Фонду.

Яка відповідальність страхувальника за несвоєчасну сплату страхових внесків до Фонду страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України?

Відповідно до статті 52 Закону України "Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності"  та пункту 5 Інструкції про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, затвердженої постановою правління Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України від 20.04.2001 року N 12 та погодженої з Мінфіном та Національним банком України, не внесені страхувальниками у встановлений строк страхові внески до Фонду вважаються недоїмкою і стягуються у порядку, визначеному законодавством, з нарахуванням пені.

Пеня нараховується з сум недоїмки за кожний прострочений день і обчислюється виходячи з 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, що діяла на момент сплати, нарахованої на повну суму недоїмки (без урахування штрафів) за весь строк.

Пеня нараховується з наступного дня після одержання заробітної плати по день сплати недоїмки включно. Пеня на пеню не нараховується.

Відповідно до статті 1654 Кодексу України про адміністративні правопорушення порушення посадовими особами підприємств, установ, організацій, фізичними особами, які використовують найману працю, строку реєстрації як платника страхових внесків до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, несвоєчасна сплата страхових внесків або несвоєчасне інформування Фонду про чисельність працівників, річний фактичний обсяг реалізованої продукції (робіт, послуг), річну суму заробітної плати на підприємстві, нещасні випадки на виробництві та професійні захворювання, що сталися на підприємстві, про зміни технології робіт, виду діяльності підприємства або його ліквідацію - тягнуть за собою накладення штрафу від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне з правопорушень, зазначених у частині першій цієї статті, - тягнуть за собою накладення штрафу від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Щодо врегулювання питань відповідно до Закону України «Про реструктуризацію заборгованості з виплат, передбачених статтею 57 Закону України «Про освіту» педагогічним, науково – педагогічним та іншим категоріям працівників навчальних закладів»?

25 травня 2006 року прийнята постанова Кабінету Міністрів України № 745 «Деякі питання, пов’язані із сплатою страхових внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Вказаною постановою доповнено Порядок погашення кредиторської заборгованості державного бюджету педагогічним і науково – педагогічним працівникам навчальних закладів та установ освіти з виплати надбавки за вислугу років та допомоги на оздоровлення при наданні щорічної відпустки, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 19.05.2005 року № 934 «Про реалізацію Закону України  «Про реструктуризацію заборгованості з виплат, передбачених Законом України «Про освіту» педагогічним і науково – педагогічним працівникам навчальних закладів», пунктом 3 -2, згідно з яким страхові внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, на вказані виплати не нараховуються.

Як нараховуються страхові внески до Фонду на винагороду, яку одержують члени наглядової ради та ревізійної комісії акціонерного товариства?

На питання, що стосуються нарахування страхових внесків до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України (далі - Фонд) на винагороду, яку одержують члени наглядової ради та ревізійної комісії акціонерного товариства.

Частиною третьою статті 47 Закону України „Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності” від 23.09.1999 року № 1105-XIV (далі - Закон) визначено, що розмір страхових внесків страхувальників-роботодавців обчислюються у відсотках до сум фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, на інші заохочувальні і компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України „Про оплату праці”, які підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб.

Керуючись положеннями статті 2 Закону України „Про оплату праці”, в структуру заробітної плати входить: основна заробітна плата, додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Відповідно до листа Міністерства праці та соціальної політики України від 13.04.2004 року № 20-144 при визначенні видів виплат, що включаються до основної та додаткової заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат фонду оплати праці, на який нараховуються страхові внески, слід керуватись Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 13 січня 2004 року № 5 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 27 січня 2004 року за № 114/8713 (далі - Інструкція).

Пунктом 1.2 Інструкції визначено, що відповідно до положень Закону України „Про оплату праці” заробітна плата – це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому вираженні, яку за трудовим договором власник або вповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу.

Виходячи з норм пункту 2.1.8 Інструкції до фонду основної заробітної плати  включається оплата праці (включаючи гонорари) працівників, які не перебувають у штаті підприємства (за умови, що розрахунки проводяться підприємством безпосередньо з працівниками), за виконання робіт, зокрема, згідно з обов'язками особам, які є членами спостережної ради або ревізійної комісії акціонерного товариства.

Відповідно до частини третьої статті 6 Закону страхувальниками є роботодавці, а в окремих випадках – застраховані особи.

Роботодавцем відповідно до цього Закону вважається власник підприємства або уповноважений ним орган та фізична особа, яка використовує найману працю (стаття 7 Закон).

Класифікатором професій ДК 003:2005, затвердженого наказом Держспоживстандарту України від 26 грудня 2005 року за № 375, передбачено наявність таких професій, як „голова спостережної (наглядової) ради”, „член спостережної ради”.

Як зазначено в листі Міністерства праці та соціальної політики України від 10.05.2002 року № 06/2-4/128, „внесення запису в трудову книжку про прийняття працівника на посаду „член спостережної ради”, „голова спостережної ради” (у випадку укладення з такими працівниками трудового договору за наявності зазначених посад в штатному розписі і після відповідного наказу), не буде суперечити законодавству”.

Відповідно до пункту 1 статті 8 Закону особи, які працюють на умовах трудового договору (контракту), підлягають обов’язковому страхуванню від нещасного випадку.

Таким чином, якщо такі особи, як „голова спостережної (наглядової) ради”, „член спостережної ради”, працюють на підприємстві за трудовим договором (контрактом), отримують трудові книжки, роботодавці за них зобов’язані сплачувати страхові внески до Фонду.

Крім того, повідомляємо, що роз’яснення щодо застосування законодавства про працю надає  спеціально уповноважений центральний орган виконавчої влади у сфері праці та соціальної політики – Міністерство праці та соціальної політики України.

Як правильно заповнюється розрахункова відомість про нарахування та перерахування страхових внесків та витрачання коштів Фонду?

Порядок заповнення Розрахункової відомості про нарахування та перерахування страхових внесків та витрачання коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України визначено Методичними рекомендаціями щодо заповнення Розрахункової відомості про нарахування і перерахування страхових внесків та витрачання коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України та Відомості розподілу чисельності працівників, річного фактичного обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності, затвердженими наказом виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України (далі – Фонд) від 29.07.2005 року № 579, із змінами, внесеними наказом виконавчої дирекції Фонду від 13.12.2005 року № 944 (далі – Методичні рекомендації).

З Методичними рекомендаціями можна ознайомитись на офіційному веб-сайті Фонду в розділі „Нормативна база”.

Як обчислюються розміри страхових внесків страхувальників?

для роботодавців - у відсотках до  сум  фактичних  витрат  на оплату праці найманих

працівників, що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати,

на інші заохочувальні  і компенсаційні  виплати,  у  тому  числі  в  натуральній формі,

що визначаються  відповідно до  Закону України  "Про оплату праці",  які підлягають

обкладенню прибутковим податком з громадян;

для добровільно   застрахованих   осіб   -   у  відсотках  до мінімальної заробітної плати. Страхові   внески   нараховуються   в  межах  граничної  суми заробітної  плати  (доходу),

що встановлюється Кабінетом Міністрів України  та  є  розрахунковою  величиною  при

обчисленні страхових виплат.

У разі перерахування грошової компенсації за невикористані працівником дні щорічних відпусток на рахунок підприємства, на яке перейшов працівник хто повинен сплачувати страхові внески до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві

Виходячи з норм абзацу першого статті 116 Кодексу законів про працю при звільненні працівника виплата всіх сум, що належать йому від підприємства, установи, організації, провадиться в день звільнення.      

Згідно з абзацом третім статті 24 Закону України «Про відпустки» у разі переведення працівника на роботу на інше підприємство грошова компенсація за не використані ним дні щорічних відпусток за його бажанням повинна бути перерахована на рахунок підприємства, на яке перейшов працівник.

Керуючись положеннями статті 2 Закону України «Про оплату праці» та підпунктом 2.2.12 пункту 2.2 розділу 2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. N 5 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 27.01.2004 року № 114/8713 грошова компенсація за невикористані дні щорічної відпустки включається до фонду оплати праці як  додаткова заробітна плата.

Відповідно до статті 47 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» розміри страхових внесків страхувальників обчислюються у відсотках до сум фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, що включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, на інші заохочувальні і компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", які підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб. 

Тому, підприємство, на якому працював працівник, при нарахуванні грошової компенсації за невикористані дні щорічних відпусток нараховує на цю суму страхові внески до Фонду.  

Враховуючи зазначене, вважаємо, що сплачувати внески до Фонду у разі перерахування грошової компенсації на рахунок підприємства, на яке перейшов працівник, має підприємство, яке нарахувало таку грошову компенсацію та здійснило її перерахування.    

Стосовно строку сплати страхових внесків, це питання врегульовано Інструкцією  про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, затвердженою постановою правління Фонду від  20 квітня 2001 року № 12 та погодженою з Міністерством фінансів України та Національним банком України. Відповідно до положень пункту 4.12. цієї Інструкції страхувальники - роботодавці сплачують страхові внески в день одержання коштів на оплату праці в установах банків. Підприємства, які здійснюють виплату заробітної плати на поточні рахунки фізичних осіб в установах банків, сплачують страхові внески до Фонду в день перерахування коштів на особові рахунки.

У даному випадку строком сплати страхових внесків до Фонду є день перерахування грошової компенсації за невикористані дні щорічної відпустки на рахунок підприємства, що являється новим місцем роботи працівника.

Який відсоток потрібно сплачувати до Фонду з 01.07.2006 року?

Розмір страхового внеску до Фонду залежить від виду економічної діяльності юридичної особи чи фізичної особи - підприємця та класу професійного ризику виробництва, до якого віднесено цього суб’єкта господарювання.

На 2006 рік розміри страхових внесків для роботодавців встановлено відповідно до статті 100 Закону України „Про Державний бюджет України на 2006 рік” від 20 грудня 2005 року № 3235-ІV.

Як сплачує страховий внесок до Фонду добровільно застрахована особа?

Згідно п.4.12 Інструкції №12 від 20.04.2001 р. зі змінами та доповненнями добровільно застрахована особа сплачує внесок до Фонду соціального страхування у такому порядку:

а) перший внесок в розмірі однієї четвертої частини мінімальної заробітної плати, встановленої на день сплати страхового внеску, одночасно з поданням заяви про реєстрацію. При цьому до заяви додається платіжний документ, що підтверджує сплату страхового внеску до Фонду;

б) наступний внесок – сплачується кожні три місяці в розмірі однієї четвертої частини мінімальної заробітної плати, встановленої на день сплати страхового внеску, в термін, встановлений робочим органом виконавчої дирекції Фонду у повідомленні, але не пізніше трьох місяців з дня сплати попереднього страхового внеску. Якщо день сплати страхового внеску припадає на вихідний і неробочий день, то днем сплати вважається наступний за вихідним і неробочим днем;

в) якщо добровільно застрахована особа, одночасно з поданням заяви про реєстрацію, сплатила страховий внесок в розмірі мінімальної заробітної плати, то наступний внесок вноситься не пізніше одного календарного року з дати подання заяви. При зміні розміру мінімальної заробітної плати проводиться перерахунок авансового платежу. Робочими органами виконавчої дирекції Фонду добровільно застрахованій особі надсилається повідомлення про розмір доплати.

Який внесок сплачують страхувальники, які сплачують допомогу у зв'язку з тимчасової непрацездатністю до відновлення працездатності або встановлення інвалідності та несуть витрати на поховання у разі смерті потерпілого?

Страхувальники, які відповідно до пункту 6.4 Інструкції застрахованим працівникам сплачують допомогу у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю до відновлення працездатності або встановлення інвалідності та здійснюють витрати на поховання у разі смерті потерпілого перераховують до Фонду суму, що дорівнює різниці між нарахованими страховими внесками (з урахуванням пені) і видатками страхувальників.

В які строки сплачуються внески при виплаті заробітної плати грошима і натурою?

Страхові внески сплачуються у день одержання коштів на оплату праці в установах банків, а при проведенні оплати з готівкової виручки чи натуроплатою платники зобов'язані не пізніше наступного дня після здійснення виплат подати до установи банк платіжні доручення на перерахування страхових внесків до Фонду.

Який внесок сплачують страхувальники, які сплачують страхові виплати та надають соціальні послуги працівникам (членам їх сімей), які потерпіли на виробництві, і не передали до Фонду документи, що підтверджують їх право на такі виплати та послуги?

Страхувальники, які сплачують страхові виплати та надають соціальні послуги працівникам (членам їх сімей), які потерпіли на виробництві, і в установленому порядку не передали до Фонду документи, що підтверджують право цих працівників (членів їх сімей) на такі страхові виплати та соціальні послуги, сплачують до Фонду суму, що дорівнює різниці між нарахованими страховими внесками (з урахуванням пені) і видатками страхувальників.

В які терміни страхувальники повинні надавати установам банків платіжні доручення на перерахування страхових внесків до Фонду?

Відповідно до статті 49 Закону платники страхових внесків одночасно із запитом коштів на оплату праці надають установам банку платіжні доручення на перерахування страхових внесків до Фонду, без яких кошти на оплату праці не видаються.

Як правильно заповнити призначення платежу в платіжному дорученні на відрахування страхових внесків (підприємству присвоєний клас 23)?

Розрахункові документи при сплаті страхувальником страхових внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві заповнюються відповідно до Порядку заповнення розрахункових документів у разі сплати платежів до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, затвердженого постановою правління Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України  від 14.09.2005 року №71.

У разі заповнення платіжного доручення поле «Призначення платежу» слід друкувати таким чином:

       поле № 1:

друкується службовий код (знак) “*” (ознака платежів до загальнообов’язкових державних фондів соціального страхування);

    поле № 2:

друкується розділовий знак “;”;

друкується ідентифікаційний код підприємства (організації) за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) (завжди має 8 цифр), або номер за Державним реєстром фізичних осіб (ДРФО) (завжди має 10 цифр);

    поле № 3: 

друкується розділовий знак “;”;

друкується реєстраційний номер платника страхових внесків (завжди має 10 цифр);

        поле № 4:

друкується розділовий знак “;”;

друкується код платежу до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України згідно наказу Міністерства фінансів України від 05.08.2004 р. № 507 “Про внесення змін і доповнень до бюджетної класифікації” – 50060000;

поле № 5:

друкується розділовий знак “;”;

друкується код призначення платежу;

друкується розділовий знак “=”;

друкується сума, перерахована за цим кодом.

У разі, якщо одним платіжним документом сплачується декілька платежів, то в полі № 5 послідовно друкуються код призначення платежу, розділовий знак “=” та сума, перерахована за цим кодом по кожному з платежів.

поле №  6:

друкується розподільний знак “;”;

друкується текст – пояснення до коду призначення платежу в довільній формі.         Кількість знаків, ураховуючи зазначені вище поля і розділові знаки, обмежена довжиною поля “Призначення платежу” електронного розрахункового документа Системи електронних платежів НБУ.

В поясненні повинно бути вказано призначення платежу (страхові внески, добровільні внески, пеня, фінансовий штраф, адміністративний штраф, капіталізовані платежі, донарахована сума страхових внесків, недоїмка, не прийняті до заліку витрати  та інші) та період, за який проведено нарахування. При перерахуванні пені, донарахованих сум страхових внесків, не прийнятих до заліку витрат, фінансових та адміністративних штрафів вказується дата та номер акту, рішення або постанови.

        Коди призначення платежу:

01 – страхові внески;

02 – добровільні внески;

03 – пеня;

04 – фінансовий штраф;

05 – адміністративний штраф;

06 – капіталізовані платежі;

07 – інші;

08 – донарахована сума страхових внесків;

09 – недоїмка;

10 – не прийняті до заліку витрати.

        Зразки заповнення платіжного доручення в полі “Призначення платежу”

1)     *;00013764;2607000021;50060000;01=50,20; Стр.внески за 2 пол.07/04р., Нарах. і перерах. повн., Термін слати 05/08/04р.

2)     *;1200013764;2607000025;50060000;02=10,00; Добровільні внески за 1кв/04р

3)     *;00013784;2607000022;50060000;03=3,05; Пеня зг. акту від 25.07.04р. №256, Термін слати 05/08/04р.

4)     *;00013784;2607000022;50060000;04=17,00; Фінансовий штраф зг. рішення від 25.07.04р. №254, Термін слати 05/08/04р.

5)     *;00013784;2607000022;50060000;05=85,00; Адм.штраф зг. постанови від 25.07.04р. №156, Термін слати 05/08/04р.

6)     *;26077968;2607005622;50060000;06=100,00; Капіталізовані платежі

7)     *;26077968;2607005622;50060000;07=256,00; Благодійні внески

У разі, якщо одним платіжним документом сплачується декілька платежів:

1)                          *;00013764;2607000021;50060000;01=65,20;09=10,00; Стр. внески за 2 пол.07/04., нарах. і перерах.  повн., сплач. недоїмка за 1 кв. 04р.

2)                          *;00013784;2607000022;50060000;03=6,56;08=28,07;10=40,56; Пеня, донарах. стр. внески, не прийн. до зал. витарти зг. Акту від 25.07.04р. № 256.

Чи повинні суб'єкти підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування своїх доходів та використовують найману працю сплачувати страхові внески до Фонду?

Згідно статтям 6, 7, 10 Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності" (далі - Закон) суб'єкти підприємницької діяльності , які обрали особливий спосіб оподаткування своїх доходів — фізичні особи, які використовують найману п та юридичні особи - є платниками страхових внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання , які спричинили втрату працездатності, та повинні сплачувати їх у терміни і у розмірах встановлених Законом.

Закон не передбачає винятків із принципу обов'язковості сплати страхувальником страхових внесків (стаття 5 Закону) для будь-яких видів страхувальників, в тому числі для тих, які працюють за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності.

Статтею 6 Указу Президента України від 03.07.1998 року № 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (в редакції Указу Президента України від 28.06.1999 року № 746/99) встановлено вичерпний перелік видів податків і з (обов'язкових платежів), платником яких не є суб'єкт малого підприємництва. Який сплачує єдиний податок. В зазначеному переліку збір на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили в працездатності, відсутній.

Згідно зі спільним листом Міністерства праці та соціальної політики від 22.04.2001 року 3/1808-020-1 та Держпідприємництва від 12.04.2001 року №1-531/2481 встановлено, що су підприємницької діяльності,  які  обрали  особливий  спосіб  оподаткування  своїх доходів використовують найману працю, сплачують внески за найманих працівників на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, відповідно до Закону України "Про страхові тарифи на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності" на загальних підставах.

Відповідно до пункту 2 розділу XI Закону до приведення законодавства України у відповідність із цим Законом, законодавчі та інші нормативно-правові акти застосовуються в частині, що не суперечить цьому Закону.

Чи потрібно платити в Фонд соціального страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, якщо фізична особа знаходиться на спрощеній системі оподаткування?

Закон України „Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності”(далі-Закон), передбачає, що страхувальник, яким є роботодавець, зокрема, фізична особа, яка використовує найману працю, сплачує до Фонду страхові внески.

Закон не передбачає винятків із принципу обов’язковості сплати страхувальником страхових внесків (стаття 5 Закону) для будь-яких видів підприємств, що є страхувальниками, в тому числі для тих, які працюють за спрощеною системою оподаткування.

Статтею 6 Указу Президента України від 03.07.1998 року № 727/98 „Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” (в редакції Указу Президента України від 28.6.1999 року №746/99) встановлено вичерпний перелік видів податків і зборів (обов’язкових платежів), платником яких не є суб’єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок. В зазначеному переліку внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, відсутні.

Згідно зі спільним листом Міністерства праці та соціальної політики України (від 20.04.2001 року №03-3/1808-020-1) та Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва (від 12.04.2001 року №1-531/2481) усі суб’єкти підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування своїх доходів та використовують найману працю, сплачують внески за найманих працівників на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, на загальних підставах.

Отже, фізична особа, яка знаходиться на спрощеній системі оподаткування і використовує працю найманих працівників сплачує внески на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності   за найманих працівників.

Фізична особа, яка не використовує працю найманих працівників сплачує страхові внески до Фонду на добровільних засадах.

Де взяти бланк Відомості розподілу чисельності працівників,річного фактичного обсягу реалізованої продукції

Відомість розподілу чисельності працівників, річного фактичного обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності є додатком 2.1 до Інструкції про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, яка затверджена постановою правління Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України від 20 квітня 2001 року N 12 зі змінами та доповненнями” яку розміщено у розділі „нормативна база” сайту виконавчої дирекції Фонду.

Чи підлягають включенню до фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, витрати страхувальників на оплату перших п'яти днів тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов'язаної з нещасним випадком на виробництві?

Витрати, пов'язані з оплатою днів тимчасової непрацездатності найманих працівників відносяться згідно з підпунктом 5.6.2. статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" на валові витрати, а для бюджетних установ і організацій - на їх видатки за кодом економічної класифікації 1120 "Нарахування на заробітну плату" (пункт 7 "Порядку оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов'язаної і нещасним випадком на виробництві, за рахунок коштів підприємств, установ, організацій ", який затверджено постановою Кабінету Міністрів України 6 травня 2001 р. №439).

Зазначені валові витрати не враховуються в суму фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, на які нараховуються страхові внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку.

Що є об'єктом для нарахування страхових внесків?

Розмір страхових внесків страхувальника обчислюється для роботодавців - у відсотках до сум фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, що включать витрати : основної та додаткової заробітної плати та інші заохочувальні і компенсаційні виплати, у тому числі натуральної формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці" та підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб; для добровільно застрахованих осіб - у відсотках до мінімальної заробітної плати.

Версія для друку


Інтернет-лінія "Запобігання проявам корупції"